纳税人注意,当你变回「小人」,你就不一般了!

转载 作者:二哥税税念   来源:二哥税税念   2018-04-17

财税【2018】33号文把增值税小规模纳税人标准定为为年应征增值税销售额500万元及以下。并规定在2018年12月31日前,凡是按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。


1.可变为「小人」这个政策不一般


按照《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人「小人」。这个国家税务总局的另有规定终于要横空出世了,我们拭目以待,按习惯应该就是4月的某个周五晚上,国家税务总局公告针对财税2018年33号文就会出台公告,落地这个所谓的另有规定。


2.增值税算法不一般


小规模纳税人实行是简易计税法,直接采用销售额乘以征收率计算应交增值税。这和一般纳税人算法完全不同,一般纳税采用一般计税法。先算个销项,再算个进项,看看有没有转出,还要注意上期有木有留抵,累心,不管是会计核算还是申报表填制都远复杂于小规模纳税人。小规模纳税人算法不一般,更简单,更容易掌握。


3.增值税科目不一般


一般纳税人由于其独特的计算方法,科目也相对复杂,按照财会「2016」22号的规定,一般纳税人核算涉及的二级科目就有11个,而应交增值税下还设置了10个专栏。光是这些科目和专栏就够学习一阵子的。

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而小规模纳税人「小人」那就不一般了。按照22号文规定,它只需要在应交税费下设置应交增值税明细科目,不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”和代扣代缴增值外的明细科目。

所以,正常情况下,小规模纳税人你就使用一个科目就完事大吉。那就是应交税费-应交增值税。


4.增值税优惠政策不一般


增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。一般纳税人哪怕是月销售不超过3万,也没法享受此优惠政策。只有小规模纳税人才有可能是增值税概念里面的小微企业。


5.发票使用不一般


一般纳税人可以自行领用和开具增值税专用发票,而小规模纳税人,除了以下图片规定的几个行业的外,均无法自行开具专票。

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小规模可以使用和开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票等。

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需要开具增值税专用发票的,须税务机关申请代开。代开的发票是这样的。左上角有代开字样。

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6.纳税申报不一般


一般纳税人申报那绝对是复杂的多,销项有单独明细表「附表一」



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进项税有单独的明细表「附表二」。

表我就不列出来,反正各种扣税凭证的填法都不同,看看下图,眼睛花不花?「点开放大保存慢慢看」

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不过你还真不能乱填,坑位占错了就麻烦了。小规模纳税人就不一般了,一张主表打天下。有了销售额,要交税的话填这里

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符合小微企业,不交税填这里

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如果是自开专票填这里

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好任性,好任性啊!真是不对比就没有伤害!只感叹「小人」得志,如何能混的如此轻松自在!


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