公司经常购买的清凉防暑饮料,会计竟然错误地计入“职工福利费”!

转载 作者:郝老师说会计,税政第一线   来源:郝老师说会计,税政第一线   2019-06-12

大热天的公司经常给室外工作的职工买点清凉饮料防暑,是否属于职工福利费?



老会计竟然不会做账


今天查看一家公司老会计做的账,发现该家公司的老会计,把公司给室外工作的职工经常买的清凉饮料防暑计入了“应付职工薪酬-福利费”,从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准,但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理,留下了非常大的涉税风险!

殊不知,好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。


防暑饮料应该计入什么科目?


答复:

应该计入劳动保护费。

借:管理费用-劳保费 2000元

     贷:银行存款        2000元


什么是劳动保护费?


①劳动保护,是要求特定岗位员工必须在工作期间使用的用品,具有特定性,用于保护劳动者的健康安全。

②劳动保护费支出只能是企业为员工发放的物品而不能是补贴。

③专岗专用、为工作而发放的用品支出就是劳保费,而提高职工生活质量、具有普遍性的各种补贴支出就是福利费!劳保费只能指实物,而福利费则不限于实物!

政策依据


《国家税务总局关于印发<公司所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]084号):

第十五条 纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除。

第五十四条 劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服,手套,安全保护用品,防暑降温用品等所发生的支出。


提醒


公司为员工在高温工作场所准备的白糖、绿茶等清凉饮品和解毒剂,准确的说应当归属于劳动保护费,属于公司生产经营相关的支出,取得的增值税专用发票可以抵扣进项税,并且不需要代扣代缴个人所得税。

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