“零申报”,如何规避零“风险”

转载 作者:合肥税务   来源:税来税往   2018-12-06

在税务机关办理了税务登记的纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为,按照国家税收法律、行政法规和规章的规定,应向税务机关办理零申报手续,并注明当期无应税事项。


通俗地讲,纳税申报的所属期内没有发生应税收入(销售额),同时也没有应纳税额的情况,称为零申报。


关于“零申报”


取得免税收入能零申报么?

问:已办理增值税减免税备案,2018年第三季度收入10万元,全部符合免税条件,可以零申报吗?

答:这种情况是不可以零申报的。按照相关规定,办理增值税减免备案的纳税人应纳税额为零,但并不代表该纳税人可以零申报,而是应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是小规模纳税人将当期免税收入10万元填入增值税申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报,一般纳税人将当期免税收入10万元填入增值税申报表第8栏“减免税销售额”完成当期申报。


月销售额未达3万元能零申报?

问:当月销售收入不足三万,享受小微企业增值税免税的优惠政策,可以零申报吗?

答:增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区。实际上,按照相关规定,在享受国家税收优惠的同时,应该向税务机关如实申报。正确的方式是计算出不含税收入,再用不含税收入算出应缴纳增值税,填入申报表相应栏次享受免税。


当期未取得收入只需零申报?

问:公司刚开业,购买设备取得增值税进项发票5份,进项税额8500元,已经做了认证,但是没有取得收入,可以零申报吗?

答:虽然没有取得销售收入,但是存在进项税额,如果该纳税人因未发生销售办理零申报,未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。正确方式是在对应的销售额栏次填写0,把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中,产生期末留抵税额在下期继续抵扣。


长期亏损的企业所得税可零申报?

问:公司长期亏损,没有企业所得税应纳税款,企业所得税可以零申报吗?

答:企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的,如果做了零申报,则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了,会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报,却将亏损延长到以后年度扣除,是违反税法规定的,所以亏损企业要慎重零申报。


已预缴税款只需零申报?

问:我们提供服务取得不含税收入5万元,已经到办税服务厅代开了增值税专用发票,缴纳1500元税款,是不是就可以做零申报了?

答:虽然代开发票已经缴纳了税款,依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入,系统会自动生成已经缴纳的税款,进行冲抵。


筹建期可做零申报?

问:筹建期的企业,在2018年12月31日也未发生销售,也未认证增值税进项发票,可以进行增值税零申报吗?

答:筹建期的纳税人2019年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票,且已在当期进行认证,则不能进行零申报,需按规定填写当期进项税额。


“零申报”中的几大误区


1、当期未发生收入就做零申报

问:公司为新开业的新办企业,没有发生收入,但是产生了增值税进项且已经做了认证处理,请问可以零申报吗?

答:不可以。虽然新办企业当月未发生收入,但是存在了进项税额,如果进行零申报处理,可能会因为未抵扣进项税额逾期抵扣造成不能抵扣的情况发生。正确处理方式是:在申报表对应的销售额填写“0”并把当期已认证的进项税额填入申报表从,而产生期末留抵税额在下期继续抵扣。


2、当期不用缴纳税款就做零申报

问:公司为增值税的小规模纳税人,当月销售收入是可享受小微企业增值税免税的优惠政策的,请问可以零申报吗?

答:不可以。按照相关规定,企业在享受国家税收优惠政策的同时应该向税务机关进行如实申报。正确的申报方式是在申报表中如实填写相应栏次的享受免税数额。


违规零申报


1、如果当期有收入无应纳税款办理零申报,属于进行虚假的纳税申报,需承担不利后果。


2、如果当期有收入有应纳税款办理零申报,则属于偷税,主管税务机关将按现行《征管法》有关规定追征税款,并进行税务行政处罚。


3、增值税一般纳税人当期无收入无应纳税款,但有进项税额,如果办理零申报,则当期进项税额不能再申报抵扣。


4、违规零申报还要降低你的信用级别等。


零申报
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