虚开增值税发票这3个法律后果 财税人员需警惕

转载 作者:高晓霞   来源:中国税务报   2018-02-05

近日,常常有被税务稽查的企业前来询问,为了少缴税款,企业虚开了增值税专用发票,大多是没有业务直接买票的,会有什么风险?补缴了税款是否就没事了?


自2016年营改增试点以来,虚开增值税专用发票的法律红线常识本应该深入人心,但从实际情况看,部分企业和财务还是没认识到虚开增值税发票的风险。本文将从3方面谈谈虚开增值税发票的法律后果,希望引起企业和财务人员的警醒。


刑事责任不同


营业税时期,大部分行业是实行营业税的行业,企业为少缴税款,虚开发票多是营业税发票,用营业税发票冲抵成本,造成企业少缴税款的数额达到刑事案件立案标准会构成逃避缴纳税款罪,按《刑法修正案七》的规定,企业补缴了税款、罚款、滞纳金后,企业负责人的刑事责任可以免除。


营改增后,全行业实行增值税,虚开的发票必然也是增值税发票,增值税发票包括增值税普通发票和增值税专用发票,而虚开这两种发票,只要虚开金额达到立案标准,构成的是虚开增值税发票罪或虚开增值税专用发票罪。对于这两种罪名,企业都要补缴税款,罚款、滞纳金,企业负责人也均要承担刑事责任。


截至目前,《刑法》对增值税犯罪的规定未做修改,增值税是现行所有税种中唯一不免除刑事责任的税种。

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惩罚后果不同


虚开增值税发票,达到刑事案件立案标准,实施双罚制,即企业的法定代表人和财务负责人都面临承担刑事责任的法律风险。而虚开营业税发票,即使达到刑事案件立案标准,除非不补缴税款被追责,也只追究企业负责人刑事责任,不会追究到财务负责人。


征管方式的变化让虚开增值税发票更易被发现


营业税时期,征管方式比较落后,虚开发票的情况需要税务人员调查后才能发现。而营改增后,全国税务系统启动金税三期,国地税联网,纳税人开票信息和受票信息、增值税发票开具及抵扣的来龙去脉在金税三期中都有迹可查,可谓法网恢恢,疏而不漏。


对于上述三个不同于营业税的紧箍咒,企业和财务人员应多警醒,时刻提醒自己在经营或执业的过程中依法开具,远离法律风险。


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