掌握几点,轻松搞定本月企业所得税预缴申报

转载 作者: 二哥税税念   来源: 二哥税税念   2018-10-09

每个季度结束,会计朋友们就有一个重要的工作要做,那就是季度企业所得税预缴申报表填写。


国庆后的10月申报期是企业所得税预缴申报表新表执行后的第二个申报期,在7月申报期的时候,小编就给大家详细介绍了新申报表的变化和填写方法。


今天再发一次,一方面让大家在进行3季度申报填写时候加深对预缴申报表的认识和理解,另一方面,小编也对之前内容进行了更新和完善,主要涉及内容包括,固定资产折旧加速折旧(扣除)优惠明细表的案例补充;小型微利企业最新政策文件规定更新等。


具体参考文件如下:

国家税务总局2018年26号

财税2018 54号;国家税务总局2018年46号

财税2018年77号;国家税务总局2018第40号


PART.1


根据国家税务总局公告2018年第26号规定,实行按月预缴的居民企业,从2018年6月申报所属期开始和实行按季预缴的居民企业,从第二季度申报所属期开始都要使用新的企业所得预缴申报表了。


所以,大家这个月打开自己的申报软件,看到的就是新的格式的申报表哦。具体就是下面这个样子。


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当然,我们这里是针对查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)来说的,也就是上面这个表。


之前的申报表是2015版本的,格式如下:


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PART.2


我们来说说几点变化

本期金额消失了,只留下了本年累计


2015版本的

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2018版本的

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这个是好事,改版之前很多朋友都会问小编,这个本期金额到底是填写本季度数据还是本年累计数据?现在不用问了。


之前这个本期数填写的就是一个季度的数据,比如你10月申报第3季度,就是填写7-9月的数据,而且这个填写是比较麻烦的,每次都要用本季度的累计数减去上个季度的累计数。


现在取消了,好事!直接填写本年累计数据就可以了。


比如10月份填写申报表时候,你就填写1-9月累计数据。


三种预缴方式合并了,表头设置了选项


现在我们看到的不管什么预缴方式报表格式都是一致的,不同的预缴方式填写不同的行次即可,不像之前,还分开列示,看着有点杂乱,如下图。


2015版本的

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2018版本的「简洁多了」

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这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式:

按照月度或者季度的实际利润额预缴

按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴

按照经税务机关认可的其他方法预缴


预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更,当然你会发现,这个选项都是定死的,


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“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项,纳税人变更需要履行行政许可相关程序。


新增了企业类型选择,这个之前是没有的


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新增了附报信息

2018版本

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而之前的版本只有小型微利企业的选择而已。


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以上就是主表A200000的几点变化。


PART.3


下面我们来看看预缴申报表如何来填写。


其实预缴申报表填写很简单,表格也比较清晰。


你首先得有财务报表,之前很多朋友问小编如何填写预缴申报表,结果自己财务报表都没做,这怎么行?


巧妇难为无米之炊,查账征收的企业,报表是必须编制的,有报表,我们比照报表的来填写就是。


NO.1 我们先来看看第九行的本期实际利润。


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注意不要把这里的实际利润额等于财务报表的利润总额,更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。


第9行的实际利润额=利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损。


NO.2 我们再来看看1-3行的数据。


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1-3行的营业收入,营业成本和利润总额,就按照你财务报表的数据直接填写就是了。


利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。也就是你财务报表上的利润总额数字,直接按照报表填写即可。


特别要注意的就是,这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不是说等于营业收入-营业成本,之前很多朋友就以为这个是勾稽的,然后发现算出来的利润总额又和报表不一样,又强制去吧营业成本改了,这都是不对的。


记住,直接按照报表填写。


“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。


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“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本,切记不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。


营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集,按照财务报表填写,保持和财务报表一致。


NO.3 企业季度预缴所得税时候可以弥补以前年度亏损。


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还记得每年第一个季度预缴的时候,都会谈及企业所得预缴时候能否弥补亏损的问题,因为每年4月预缴第一季度企业所得税时候,很多企业还没完成头年的汇算清缴工作,可弥补亏损的金额尚未得知,而后面就不同了,汇算清缴完成,可弥补亏损已知,弥补亏损完全没有问题哈。


第8行“弥补以前年度亏损”,填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。


很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来,你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写。


当然,当本表第3+4-5-6-7行≤0时,本行=0


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NO.4 所以,有了报表,你填写预缴申报表非常轻松的,上面的填写完了,下面几个特殊的地方,不一定每个企业都涉及,你自己选择填写就行了。


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第4行“特定业务计算的应纳税所得额”:从事房地产开发等特定业务的纳税人,填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。一般企业都不填写。


第5行“不征税收入”:填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入,可以在预缴时候扣除。


第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”:填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。如果有免税、减计收入、所得减免也可以在预缴扣除。


第7行“固定资产加速折旧(扣除)调减额”:填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间,发生纳税调减的本年累计金额。预缴时候可以享受加速折旧调整。


例如:A公司在2018年6月购入一辆汽车,固定资产入账价值30万,假设无残值,会计核算按照6年期进行折旧,税务上享受一次性扣除。那么10月如何填写申报表?


账载折旧金额,也就是会计折旧=30÷6÷12×3=1.25万。


享受加速折旧优惠计算的折旧=30万


按照税收一般规定计算的折旧金额,意思就是“资产在不享受加速折旧情况下,按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额”。本例中,小汽车所得税最低折旧年限是4年,那么“一般折旧”就是30÷4÷12×3=1.875万元


纳税调减金额=30-1.25=28.5万


具体填写表A201020如下:


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附表填写后,自动生成主表。


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注意:在月(季)度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整,也就是只调减,不调增。


其他的汇算清缴要做的纳税调整,在预缴时候都不需要管它哈。


PART.4


最后,来说说小型微利企业如何填写申报表。


小型微利企业有减免所得税的优惠政策,财税2018年77号文规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


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某企业2018年符合小型微利企业的条件,第2季度累计实际利润额为0元,第3季度累计实际利润额为500000元,则3季度申报表填写如下:


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