申报附加记得这步操作,能省不少钱呢

转载 作者:二哥税税念    来源:二哥税税念    2018-11-09

纳税人在申报教育费附加及地方教育费附加的时候往往忽略一个优惠政策,那就是在一定销售额范围的的免征政策。


财税[2016]12号,自2016年2月1日起,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。


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很多人不了解这个政策,申报的时候就算满足政策也没享受优惠,白白多交了钱。


NO.1  减免的不是税,是政府性基金


教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人保障金这些不是税,而是政府性基金。


政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件规定,为支持某项事业发展,按照国家规定程序批准,向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项费用。如:铁路、港口建设基金、城市基础设施配套费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残疾人就业保障金等。


NO.2  政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人,也适用于一般纳税人


财税(2016)12号是这样描述的,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。


描述中用的是缴纳义务人,而非明确指出是小规模还是一般纳税人,所以均包含。


NO.3 满足条件的纳税人,在申报教育费附加及地方教育费附加时候应该选择减免代码享受减免政策


教育费附加减免代码:0061042802

地方教育费附加减免代码:0099129999


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NO.4 账务处理


如果增值税或消费税计税(费)依据大于0,也就是有实际缴纳的增值税或消费税,这个时候需要计提附加,体现减征过程。


借:税金及附加

    贷:应交税费-应交教育费附加

          应交税费-应交地方教育费附加


借:应交税费-应交教育费附加

       应交税费-应交地方教育费附加

     贷:营业外收入


免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处理。


因为城建税和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳,没有缴纳增值税或者消费税,其实并未产生缴税(费)义务,所以并不用在账务上进行计提。


填写申报表时也直接零申报。


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