发票税率开错了还跨月怎么办?

转载 作者:税务大讲堂   来源:税务大讲堂   2018-05-15

纳税人在日常开票环节中出现名称、金额、税率等栏目开具错误时怎么办?

小编在这里给你梳理梳理,帮你解决这个问题。

 

一、增值税专用发票开具错误


(一)一般纳税人(包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等自开增值税专用发票的小规模纳税人)当月开具的增值税专用发票发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理,并重新开具增值税专用发票。

要点来了!作废的前提是:符合作废条件。那么“符合作废条件”是什么呢?是指同时具有以下情形:

①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

②销售方未抄税并且未记账;

③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

小编归纳为:当月、未抄税、未认证或认证不符(如数据未进入发票管理新系统等情况)三个条件。小编以为还有一个重要条件:发票联、抵扣联退回;如果没有退回,也不符合作废条件。


(二)开具时发现有误的,可即时作废。


(三)若不符合增值税专用发票作废条件的,可以申请开具红字增值税专用发票。

政策依据:《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》第二十条

《国家税务总局关于红字增值税专用发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第47号)


二、增值税普通发票开具错误


(一)开具时发现有误的,可即时作废。


(二)如果跨月了不能作废,可以直接开具红字增值税普通发票,再开具正确蓝字增值税普通发票。

但小编提醒大家:纳税人需要开具红字增值税普通发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。


三、增值税发票税率(征收率)开具错误


增值税发票税率开具错误,又跨月了,不能正常申报,怎么办?

(一)纳税人处理方式

1.纳税人应持《增值税纳税申报表》等相关资料至办税服务厅综合服务窗口按适用税率或征收率申报缴纳增值税;

2.次月开具红字发票,再开具正确的蓝字发票;

3.如形成多缴税款,纳税人可以申请退税,也可留抵后期应纳税额。

4.税控设备因申报比对不符被锁定,纳税人应凭税务机关出具的异常转办单,到办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备并清卡。


(二)税务机关处理

1.税务机关应按照《增值税纳税申报比对管理操作规程(实行)》(税总发〔2017〕124号)的规定,由申报异常处理岗核实是否可以解除异常及解锁税控设备。

2.核实后可以解除异常的,应按规定出具异常转办单,由办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备。

3.主管税务机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《增值税专用发票使用规定》等相关规定进行处罚。


四、代开增值税发票开具错误


纳税人使用电子税务局自助开票机(或办税服务厅前台)代开增值税普通发票或增值税专用发票开具错误的处理:

(一)开具时发现错误的,可即时作废重新开具;


(二)如果跨月了不能作废,纳税人应将增值税发票全部联次退回办税服务厅申请开具红字增值税发票,再开具正确蓝字增值税发票。

若纳税人申请代开的正确蓝字增值税发票的税费种、征收品目与此前不同,系统无法提取已经缴纳的税款,纳税人只能重新申请开具增值税发票并缴纳税款。对此前因代开增值税发票已经缴纳的税款,纳税人可以向税务机关申请退税。


各位财税人面对所得税汇算清缴

你是否常常感觉到!

企业所得税年度申报表,说升级就升级!

面对一系统的数据,不知如何下手?

37张申报表各种逻辑关系错综复杂!

苦于只有长长的填表说明

没有案例和实操!

限额扣除比例各种各样,苦于只记住后面的百分号,

记不住前面的数字,各种计算纠缠不清?


ABC财税网根据广大财税人需求

打造《2017所得税汇算清缴业务实操指南》课程

无论是会计小白还是财务经理

学完都能轻松搞定汇算清缴

完整学习即送100元京东购物卡 

长按下图扫码或点击图片即可学习!

201805141700080865.jpg

声明:ABC财税网尊重知识产权保护规范,每篇文章都注明有明确的作者和来源;ABC财税网的原创文章,请转载时务必注明文章作者和“来源:ABC财税网”;转载的文章如侵犯了您的权利,请及时与我们联系,我们会及时纠正处理。
帮邦公众号

扫码关注 热门财税资讯早知道

财税排行榜Top10
财税专家(经验值)
财税成长(经验值)
【加速获取经验值,立即上榜】